Oportunidades de oro

La última novela de Tom Golden, «One Honest Soul», tiene todos los ingredientes de un thriller trepidante como protagonista Sam Halloran, un investigador de fraude experto pero falible, investiga las irregularidades en una planta de destilería en Guatemala en su búsqueda de llevar a su gerente psicópata y capo de la droga Javier Mendoza ante la justicia.

El título de la novela proviene de la noción de que en casi todas las investigaciones de fraude siempre hay al menos una persona valiente dispuesta a dar un paso adelante y denunciar irregularidades. La habilidad del investigador viene en crear el entorno adecuado para animar a esa persona a desnudar su alma.

Golden, como su alter ego en sus libros, sabe una o dos cosas sobre cómo tirar de los hilos que desentrañan con éxito un caso de fraude después de liderar la práctica de investigación contable forense de Chicago de PwC durante 12 años. Su carrera lo ha llevado por todo el mundo y, en muchos sentidos, corre paralela al crecimiento de la ACFE, donde aprendió muchos de los trucos del oficio.

La novela no solo es entretenida, sino que se basa en una investigación de la vida real y sirve como un práctico manual de instrucciones para investigadores experimentados y aspirantes a fraude. Junto con tiroteos y otras escenas llenas de acción, Golden presenta a sus lectores estafas como empleados fantasma, reenvejecimiento de cuentas por cobrar e inflando facturas, al tiempo que muestra cómo los investigadores pueden encontrar a ese denunciante reacio.

«Tengo examinadores de fraude que me escriben diciendo que han sido examinadores de fraude durante 15 años y nunca habían pensado en la posibilidad de buscar realmente duro a esa alma honesta y van a cambiar toda su estrategia de investigación», dice Golden a Fraud Magazine.

Golden atribuye gran parte de su éxito a la ACFE, por no mencionar la personalidad efervescente de un vendedor natural, que le ha ayudado en las investigaciones y en abrir puertas a nuevas oportunidades profesionales.

Después de probar suerte en las ventas directamente de la universidad, un joven Golden decidió que sus habilidades podrían aprovecharse mejor en una de las grandes firmas de contabilidad, que a finales de los años 70 se estaban aventurando en la consultoría. Golden ignoró el consejo de la gente en el campo de que ninguna de las empresas lo contrataría nunca. Obtuvo un MBA y un CPA y luego consiguió un trabajo en lo que entonces era Coopers & Lybrand, más tarde para convertirse en PwC.

En 1991, Golden se había abierto camino para establecer su propia práctica en PwC. No tenía personal ni clientes, pero pensó que había una necesidad insatisfecha de una práctica centrada exclusivamente en la investigación de delitos financieros. El socio gerente de la oficina le había dado la oportunidad de su vida, pero solo tenía un año para tener éxito o enfrentar un posible despido. La presión estaba encendida.

Cinco años antes, Golden abrió un gran caso de fraude en su primera auditoría de empresa pública en Coopers y había adquirido gusto por profundizar y descubrir irregularidades contables financieras. Había espiado una oportunidad.

«Estaba pensando en dos cosas. Uno fue que esto es mucho más divertido que hacer auditorías y el número dos, podría convencer a la gente de que comprara en un servicio que no estaba siendo ocupado por auditores», dice.

Primeros encuentros con la ACFE

Golden se dio cuenta de que no tenía experiencia práctica en investigación de fraude más allá de su descubrimiento anterior de fraude como auditor. Mientras visitaba la oficina de Chicago, conoció a un ex detective de Chicago, quien le presentó la ACFE, una nueva asociación centrada en el fraude, que el Dr. Joseph T. Wells, CFE, CPA, un ex agente especial del FBI, habían fundado en 1988. «Dije que nunca había oído hablar de ellos, pero esto es fascinante. Cuéntame más», recuerda.

El ex detective le dio un folleto y Golden se inscribió en su primera clase de ACFE, entrevistando técnicas enseñadas por Jim Ratley, entonces director del programa de programas de capacitación y educación de ACFE y más tarde presidente y CEO de la asociación. Golden estaba enganchado.

Ratley, un expolicía de policía del departamento de policía de Dallas, tejió hábilmente sus historias de guerra en lecciones. «Cuando comenzó a hablar de entrevistas en busca de admisión, realmente me llamó la atención», dice Golden. «Había estado entrevistando solo por hechos en el curso de una auditoría, pero él me estaba diciendo que podía hacer que un sospechoso confesara el crimen. Seguí aprendiendo cada vez más sobre estas técnicas y me encantaron».

Pronto conoció a Ratley y al Dr. Wells, rápidamente los vio como espíritus afines y estableció paralelismos entre lo que estaban haciendo y su práctica incipiente.

«Aquí había dos tipos que estaban tan dispuestos a compartir lo que funcionaba, lo que no funcionaba y los errores que cometían, y cuanto más los escuchaba, más pensaba en mi propia práctica», dice Golden.

«Joe tenía una aguda percepción empresarial para tomar esta loca idea y convertirla en un negocio muy rentable que brindaba un servicio a un mercado que ni siquiera sabía que lo necesitaba, y yo estaba haciendo lo mismo a menor escala. Acabo de decidir desde el principio que iba a conectar mi caboose a esa máquina de vapor y montar junto con ellos».

De hecho, a medida que la ACFE creció, también lo hizo la práctica contable forense de Golden. En 1996, PwC invitó a Golden a unirse a la asociación y transferirse para liderar la práctica de investigaciones de Chicago. En 2008, ese negocio era la segunda práctica más grande de PwC en los Estados Unidos, con casi 40 empleados profesionales, incluidos cuatro socios que se centraron exclusivamente en la investigación de delitos financieros.

Durante ese período, Golden también continuó tomando clases de fraude, sirvió en la Junta de Regentes de ACFE, fue coautor de «A Guide to Forensic Accounting Investigation» y habló regularmente en la Conferencia Anual de Fraude Global de ACFE y en capítulos locales. (Ver «Una guía para la investigación de contabilidad forense, segunda edición«, ACFE.)

Nuevos horizontes y tutoría

Golden, ahora retirado, se basa en sus experiencias de investigador de fraude para las tramas de sus novelas. «One Honest Soul» es su segunda novela, y está trabajando en su tercera, que seguramente se inspirará en investigaciones pasadas. (Ver www.tomgoldenbooks.com.)

Incluso durante la jubilación, Golden continuó trabajando en investigaciones de alto perfil. En 2012, el estado de Michigan lo comprometió a investigar las acusaciones de corrupción y soborno en la Autoridad de Logros Educativos (EAA), una agencia formada por el estado creada para supervisar las escuelas más problemáticas de Detroit. Contrariamente a las expectativas, Golden y su equipo encontraron tanto fraude y corrupción que convenció a los funcionarios estatales de remitir el asunto al FBI. Más tarde, funcionarios federales acusaron a 12 directores de Detroit de ejecutar una estafa masiva de soborno. (Ver «Feds: 12 directores de Detroit robaron 1 millón de dólares en un esquema de soborno«, por Tresa Baldas, Kat Stafford, Kathleen Gray y Ann Zaniewski, Detroit Free Press, 29 de marzo de 2016.)

Golden continúa siendo mentor de aspirantes a CFEs y otros profesionales, muchos a través del Programa de Tutoría de ACFE. (Ver connect.ACFE.com/mentoring.) Ha ayudado a lanzar muchas carreras. De hecho, el actual líder de las investigaciones y la práctica forense de PwC en los Estados Unidos, que se encuentra dentro de la plataforma cibernética, de riesgo y reglamentada de PwC, es Ryan D. Murphy, un CPA y CFE que Golden contrató poco después de la universidad, entrenó y fue mentor. (Ver «Forense: emerge fuerte de la interrupción«, PwC.)

Gbemisola «Gbemi» Adebesin, CFE, CPA, asociada sénior de auditoría de PwC Nigeria, también acredita a Golden por ayudar a su carrera y en varios aspectos de su vida. Ella vio el perfil de Golden en el foro de tutoría y pensó que sería una combinación perfecta para ella.

«Básicamente te está enseñando a pescar y no solo a pescar», dice. «Recuerdo que dijo que está en el coche conmigo, pero yo soy el que conduce, y él está allí para dirigir y ayudar cuando sea».

Golden les dice a sus pupilos que sean atrevidos cuando buscan avanzar en sus carreras. «El problema es que muchas personas permanecen en sus zonas de confort», dice. «Les digo que si te quedas en tus zonas de confort, nunca te convertirás en la mejor versión de ti mismo».

Lily Luna, CFE, CPA, es oficial de estrategia y planificación de la Organización de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO) en Italia, donde ayuda a su sede y oficinas en los países a preparar planes de prevención del fraude. Ella dice que Golden la ayudó a tener más confianza en sus habilidades y la empujó a salir de su zona de confort.

Después de trabajar como oficial administrativo internacional en la oficina regional latinoamericana de la FAO en Chile, Luna quería regresar a la sede de la organización en Italia para buscar nuevas oportunidades y desafíos. Pero luchó por hacerse «más visible» y temía que pudiera estar atrapada en el mismo papel. «Tom me dijo que tenía que hacerme más comercializable en caso de que surja un puesto», dice. «Me ayudó con mi estrategia, cómo hablar con confianza y profundizar las relaciones laborales».

Golden animó a Luna a seguir preparándose para el examen de la CFE a pesar de las dificultades que estaba teniendo para hacer malabares con el trabajo remoto con la educación en línea de sus hijos. Esos esfuerzos dieron sus frutos, y el momento fue afortunado. La sede de gestión de riesgos empresariales (ERM) de la organización estaba ampliando su equipo, y la credencial de CFE demostró ser un activo, ya que la gestión de riesgos incluye la prevención del fraude.

«Me emocioné cuando me pidieron que me uniera al equipo de ERM en la sede», dice. «Cuando me estaba preparando para la CFE, no sabía a dónde podría llevarme. Pero ahora estoy trabajando con la prevención del fraude a nivel mundial y estoy muy orgulloso de ser un luchador contra el fraude».

Habilidades de las personas y el arte de romper un caso

Esas habilidades de las personas que Golden intenta inculcar en sus pupilos pueden ser simples, pero son efectivas, no solo para el avance profesional, sino también en las investigaciones de fraude. Golden, un vendedor natural cuyo primer trabajo fue vender cigarrillos para RJ Reynolds, sabe que ser simpático puede marcar la diferencia, ya que se enteró cuando rompió su primer gran caso de fraude en Coopers. Es una historia que Golden ha contado cientos de veces y fue la inspiración de su primera novela, «Sunday Night Fears», pero vale la pena volver a contarla.

En ese momento, era un principiante de 32 años en el campo, viejo para alguien que acababa de comenzar esa profesión, y pocos de sus colegas pensaron que duraría en una profesión en la que algunos de los socios ya tenían la edad de Golden. Un año y medio después de unirse a Coopers, a Golden se le asignó su primera auditoría de la empresa pública, pero conocía sus deficiencias. Había tenido poca experiencia en auditoría, pero tenía la tarea de auditar el activo más grande en el balance de la compañía: los contratos de arrendamiento por cobrar.

«Pero como solía decirle a mi personal y ahora decirle a mis pupilos, todos tenemos deficiencias, pero no nos centramos en ellas. Juega con tus puntos fuertes».

Uno de los activos de Golden es su gregario, una capacidad innata para interactuar con la gente y ser querido. Al conocer a todos en la oficina donde estaba llevando a cabo la auditoría, Golden aprendió mucho más que el auditor típico que va directamente a su escritorio y comienza a mirar los números.

«Me haría amigo de los empleados más humildes», recuerda. Bajamente para algunos, pero Golden lo sabía mejor. «Entraba en el cubículo de alguien y en lugar de ir directamente al negocio de esta reunión preestablecida, comenzaría la conversación con algo que les interesaría más que débitos y créditos».

Golden pronto descubrió que todos los acuerdos de arrendamiento tenían que ser aprobados primero por el CFO antes de ser introducidos en el sistema por el gerente de contratos de arrendamiento. «Esa fue una bandera roja si alguna vez había visto una», dijo Golden. Ese fue el comienzo.

Golden pronto comenzó a extender sus procedimientos de auditoría mucho más allá de lo que se le había dado. Permaneciendo hasta tarde y trabajando los fines de semana en su ahora clandestina investigación, se encontró con una carpeta que contenía un montón de cartas de los clientes de la compañía quejándose de sus productos y servicios y exigiendo que se rescindieran sus contratos. El problema era que la compañía no había cancelado esos contratos, que permanecían en los libros pero no eran coleccionables. (Ver «Los examinadores de fraude«, por el Dr. Joseph T. Wells, CFE, CPA Journal of Accountancy, octubre de 2003.)

Después de solidificar los hechos y armar un paquete de pruebas, Golden sabía que estaba en algo. Se dio cuenta de que tenía que hablar ahora antes de que la compañía diera a conocer sus resultados de ganancias ese viernes.

Unos días antes del lanzamiento de las ganancias, Golden llamó a su jefe a las 2 a.m. e insistió en que mirara esa misma noche lo que había encontrado. El socio principal no estaba satisfecho, pero vino a la oficina, cerró la puerta detrás de él y una hora más tarde surgió reconociendo que se estaba produciendo un fraude grave. La compañía retrasó su liberación de ganancias y notificó a la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos (SEC) mientras veía cómo su valor de mercado se desplomaba. Eventualmente, la compañía se hundió, vendiendo sus activos por solo centavos por dólar. La SEC también sancionó al CEO y al CFO por trabajar para una empresa pública durante los próximos cinco años.

Si no hubiera sido por las habilidades de la gente de Golden que le permitieron formar relaciones de confianza con algunos de los empleados de la compañía, es posible que nunca haya descubierto las pistas que lo llevaron a la actividad fraudulenta. Ciertamente, las auditorías anteriores no habían encontrado ninguna irregular.

Golden pasó aproximadamente el año siguiente trabajando con la SEC y el FBI como testigo principal contra la compañía. «Fue entonces cuando comencé a aprender mucho sobre el fraude financiero y el proceso de litigio», dice.

Necesidad creciente de EFC

Para construir su práctica, Golden inicialmente se centró en reclutar auditores/CPA porque la credencial de CFE era menos conocida a principios de la década de 1990. Pero a medida que su práctica crecía, había más recursos, como gerentes y capacitación de ACFE. «Fue entonces cuando insistí en que todo el personal profesional tendría que obtener un CFE, o no serían ascendidos a gerente», dice. «Eso era un requisito».

Los escándalos contables en Enron y WorldCom a principios de la década de 2000 hicieron que la necesidad de profesionales acreditados por CFE fuera aún más urgente en medio de la amplia comprensión de que las irregularidades a menudo burbujean bajo la elegante chapa del mundo corporativo. Fue entonces cuando el examen forense de contabilidad y fraude recibió un gran impulso, dice Golden. [Las dos habilidades están relacionadas pero son diferentes en su enfoque y en los tipos de profesionales involucrados. La contabilidad forense puede ser cualquier cosa relacionada con un proceso de adjudicación ordenado por el tribunal para incluir litigios civiles como demandas por daños y perjuicios. Por el contrario, una gama más amplia de profesionales, incluidos los contadores, pueden realizar exámenes de fraude, que se centran exclusivamente en asuntos de lucha contra el fraude. (Ver «Los examinadores de fraude«, por el Dr. Joseph T. Wells, CFE, CPA, Journal of Accountancy, 1 de octubre. 2003.)]

Golden explica que los auditores no están obligados a detectar fraudes, materiales o de otro tipo. Ese no es el propósito de una auditoría realizada bajo las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS). La importancia relativa es el principio clave para diferenciar el propósito de la auditoría y el papel del examinador de fraude. Golden, que ha sido a la vez auditor de estados financieros y examinador de fraude, habla de numerosos casos en los que algunos de sus mayores compromisos de fraude comenzaron con el descubrimiento de irregularidades que eran irrelevantes para los estados financieros de la compañía.

Determinar si una inexactitud es importante depende de si la cantidad en dólares es lo suficientemente grande como para influir en un inversor o en cualquier otra persona para actuar en consecuencia. Si bien las inexactitudes inmateriales pueden producirse a través del fraude, los auditores no necesitan buscar más allá de esos parámetros iniciales. «Tampoco deberían hacerlo», dice Golden, «ya que los costos de una auditoría serían prohibitivos».

«Los auditores tienen este estrecho pasillo en el que realizan un servicio muy valioso», dice. «El hecho de que se realicen auditorías introduce un monitoreo, que es un elemento disuasorio importante que probablemente evitará la mayoría de los fraudes, pero siempre existe la posibilidad de que un oficial tortuoso tenga el deseo y la capacidad de anular los controles, y termines con un WorldCom o Enron».

La diferencia entre lo que el público esperaría que hiciera un auditor y lo que está capacitado y obligado a hacer se llama brecha de expectativas, un fenómeno que Golden menciona en su última novela.

Ingrese a la CFE que está comprometida, a menudo por un abogado externo, para investigar acusaciones específicas de alguna anomalía en las transacciones financieras de una organización. Podría ser, por ejemplo, una carta anónima de un empleado descontento que sienta las bases para la investigación de fraude de Sam Halloran en «One Honest Soul». O podría ser el descubrimiento de que un gerente ha engañado en sus gastos o tal vez haya obligado a los empleados a hacer algo de trabajo en su casa.

«Obviamente, eso es algo que la empresa necesita investigar, pero ¿debería llamar la atención del auditor? Diablos, no», dice Golden. Simplemente no hay ningún beneficio de costo en exigir a los auditores de estados financieros que investiguen y resuelvan tales asuntos, dice.

Sin embargo, para el examinador de fraude, ofrecen pistas sobre el carácter de una persona y podrían proporcionar información sobre la posibilidad de fraude a mayor escala. «Digamos que esto fue perpetrado por el gerente de la división, que tiene acceso a los libros y a todas las facetas de la división», dice Golden. «Quieres mirar todo lo que toca ese tipo. Así es como piensa y planea un examinador de fraude».

Golden dice que todavía hay dos áreas que deben abordarse con respecto a las investigaciones de fraude. En primer lugar, los ejecutivos y consejos de administración de C-Suite deben ser educados sobre cuándo consultar con expertos en fraude. En segundo lugar, no hay un número suficiente de examinadores de fraude adecuadamente capacitados y con experiencia para manejar la demanda.

A pesar de escándalos como Enron, muchas personas todavía no ven la necesidad de llenar ese vacío en gran medida porque las revelaciones sobre el fraude a menudo ocurren a puerta cerrada y nunca ven la luz del día, dice. «Diría que alrededor del 85% de mis casos de fraude nunca se hicieron públicos porque era vergonzoso para la junta, y podría dañar el precio de las acciones de la compañía», agrega.

«Eso puede dejar intacto a un ejecutivo que perpetró un fraude debido a los acuerdos de confidencialidad negociados entre el ejecutivo fraudulento y los abogados de la compañía», dice.

«Una vez finalizado, el defraudador simplemente asegura otro trabajo comparable sin temor a que sus actos anteriores sean revelados. Entonces es libre de perpetrar el mismo crimen para una nueva víctima completamente inconsciente de su pasado fraudulento».

Después de años de rastrear a los estafadores, Golden expresa poca sorpresa cuando se entera de un gran caso de fraude. Solo le sorprende que se hiciera público. «El fraude está en todas partes», dice. «Es solo una cuestión de grado y la mayoría de ellos nunca ven la luz del día. Y debido a eso, el público no se da cuenta de lo grande que es este problema».

Los casos de fraude, sin embargo, son un gran forraje para las tramas de sus novelas, y Golden dice que continuará aprovechando sus experiencias para escribir más. «La mayoría de los novelistas te dirán que lo más difícil de escribir es llegar a la trama, y ya lo tengo», dice. «Solo añado todo el drama y las emociones que hacen que sea difícil dejarlo. Es divertido, y realmente lo disfruto, y es instructivo para los examinadores de fraude».

Fuente.  https://www.fraud-magazine.com/article.aspx?id=4295016830